2026年7月24日，财政部、税务总局发布《关于离岸信托征收个人所得税有关事项的公告》（以下简称《公告》），明确了离岸信托在设立、存续、终止清算全环节的个人所得税征税规则。
对于使用离岸信托进行资产隔离、企业股权安排、跨境投资和家族财富传承的高净值家庭而言，这一公告并非简单增加一项税负，而是意味着离岸信托从“结构优先”正式进入“合规先行”的新阶段。此次公告将设立、存续、终止等环节的税务处理予以明确，核心信号非常清楚：离岸信托仍然可以作为财富保护与传承工具，但不能再被简单理解为税务“真空地带”。
一、离岸信托设立环节如何缴纳个人所得税？
首先，针对居民个人将公司股权、股票、房产等资产转入离岸信托的情况，转入资产的居民个人即为纳税人。应税所得按照资产市场价值减去原始成本与合理费用后的余额确定，适用“财产转让所得”项目计征个人所得税，税率为20%。
其次，针对非居民个人将上述资产转入离岸信托的情况，我国仅对其来源于中国境内的财产转让所得征税，转入资产的非居民个人为纳税人，同样按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%；若非居民个人转入的资产实际由居民个人控制，则视同居民个人转入资产，由该居民个人依法缴纳个人所得税。
这一规则对高净值家庭影响较大。现实中，离岸信托常见装入资产包括境外公司股权、境外上市公司股票、投资基金份额、境外金融资产，甚至通过多层离岸公司间接持有境内外经营性资产。过去，部分家庭认为只要资产转入信托名下，便只是家族内部安排，不应触发转让税负。但从税法角度看，如果资产权属已经发生转移，且财产存在增值，税务机关有理由按照财产转让所得进行征税。因此，未来设立离岸信托前，不能只讨论“信托架构怎么搭”，还必须同步测算“资产装入时是否产生税负、税基如何确定、原值资料是否完整、合理费用能否举证”。
二、离岸信托存续环节如何缴纳个人所得税？
首先，居民个人设立离岸信托并在存续期间取得收益的，以该居民个人为纳税主体，根据收益的不同性质分别归入“财产转让所得”与“利息、股息、红利所得”项目，按年度计征个人所得税，适用税率为20%。其中，“财产转让所得”的应纳税所得额为转让股权、股票、房产等财产取得的收入，扣除财产原始成本及合理支出后的余额；同一纳税年度内的收益与亏损可相互抵减，但亏损部分不得向后续年度结转。“利息、股息、红利所得”则按照利息、股息、红利等各项收入的总和核算应纳税所得额。
其次，非居民个人设立的离岸信托，以实际获得收益的居民个人作为纳税人，仅就实际分配给该居民个人的所得部分，依照“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税，适用税率同样为20%。
这一点尤其值得关注，离岸信托在存续期间可能产生多类收益，例如底层公司分红、股票或基金买卖收益、债权利息、金融产品收益、资产处置收益等。过去实务中，部分家庭容易形成一个误区：只要收益没有分配到个人账户，而是留存在信托或离岸公司层面，就不需要在中国申报缴税。此次公告传递的方向是，税务机关关注的并不只是资金是否已经回到个人银行卡，而是收益性质、归属关系、实际控制和经济利益。
三、离岸信托终止环节如何缴纳个人所得税？
《公告》明确规定：首先，居民个人设立的财产离岸信托，应以该居民个人为纳税人，对其取得的全部信托财产清算所得，依据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，适用税率为20%。
其次，非居民个人设立的财产离岸信托，应以获得财产分配的居民个人为纳税人，以其所获信托财产的市场价值作为应纳税所得额，按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税率亦为20%。此外，针对居民个人转变为非居民个人等特殊情形，《公告》也规定了对应的税收清算处理办法。
四、针对《公告》发布前已设立的离岸信托，尚未缴纳的税款应当如何处理？
《公告》针对发布前已设立离岸信托的未缴税款情形，明确了对应的申报缴纳规则：首先，离岸信托设立环节产生的未缴税款，原则上追征期限为三年，即2023年1月1日之前已将资产转入离岸信托的个人需依法完成税款申报缴纳；若涉及税款金额较大，税务机关可依据税收征管法相应延长追征年限。其次，截至2025年及以前年度收益分配环节未缴税的所得，将采取一次性汇总计算的方式，统一按照“利息、股息、红利所得”项目申报纳税，纳税人须在本公告生效后的90天内完成上述税款缴纳，未按期缴纳的，税务机关将依据税收征管法的相关规定进行处理。
存量离岸信托迎来合规窗口期，应尽快完成自查与补正。这一安排对存量客户非常关键。一方面体现监管对历史安排的过渡处理，另一方面也提示高净值家庭不能继续观望。对于已经设立离岸信托的家庭，当前最紧迫的工作不是简单判断“要不要拆信托”，而是尽快完成三项自查：
- 梳理设立环节。需要明确离岸信托设立时间、装入资产类型、装入时资产价值、资产原值及费用凭证，判断是否仍处于可能被关注的期间，以及是否存在历史申报瑕疵。
- 梳理存续收益。需要逐年整理信托底层资产产生的分红、利息、转让收益、基金赎回收益、资产处置收益等，并区分收益是否已分配、是否留存在信托或底层公司、是否已在境外缴纳税款。
- 梳理申报路径。对于可能产生中国个人所得税义务的，应结合境外完税凭证、税收协定或税收安排、境外所得抵免规则，设计申报与补正路径，避免因资料不完整、口径不统一而产生更高的滞纳金或处罚风险。
离岸信托从来不应只是“把资产放到海外”的工具。真正成熟的家族财富安排，应当同时回答三个问题：财富如何安全持有，控制权如何平稳传承，税务义务如何合规履行。此次公告之后，高净值家庭需要重新审视既有离岸架构，建立以真实传承目的、清晰治理规则和合规申报为基础的信托安排。